صندوق التكافل (التامين التبادلي) ⁽¹⁾  
هناك مخاطر يتعرض لها كل من البنك الإسلامي، وكفلاء المدين، والمدين على حد سواء، تتمثل في وفاة المدين أو عدم قدرته على العمل نتيجة عوامل خارجة على إرادته كالشلل أو الجنون. وهذا يعني أن البنك الإسلامي لن يستطيع تحصيل دينه مــن هذا الشخص إلا باللجوء إلى تسييل الضمانات الموجودة لديه إن وجدت أو الرجوع على الكفلاء. وهذا يؤثر سلبياً في كثير من الأحوال على المعاملات والعلاقات بين أفراد المجتمع خاصة عند ذوي الدخل المحدود منهم. فالبنك لن يقبل أن يتساهل في تحصيل حقوقه طالما أن بإمكانه تحصيلها من الكفلاء. والكفلاء بدورهم لن يقبلوا إلا باستعادة حقوقهم من ورثة المدين. مما أثار ويثير نزاعاً وخلافاً بين افراد المجتمع في حين أن حفظ أموال الناس والمحافظة على توادهم وتراحمهم وعلى تماسك المجتمع المسلم هو هدف تحريم كثير من المعاملات كالربا والغش والنجش وغيرها.
لذلك كانت فكرة إنشاء صندوق تأمين خاص بمديني البنك هدفه تسديد دين المدين في حالات معينة كالوفاة أو الشلل أو الجنون من الأفكار الخلاقة في مجال المعاملات المعاصرة بسبب سد أحد أبواب المفاسد والنزاع. وحفاظاً على حقوق جميع الأطراف في مختلف الظروف والأحوال.  
فما هو صندوق التأمين التبادلي؟
هو أحد أنواع التأمين التعاوني. يشترك فيه البنك الإسلامي والمدينين لديه (يتعاونون) كل بنسبة معينة من دينه بحيث يتم تسديد دين من يتوفى منهم أو من تعرض لخطر معين يعجز معه عن التسديد (مثل الجنون، انقطاع الدخل وصعوبة الحصول على دخل آخر خلال مدة طويلة. الشلل أو المرض الذي يصعب معه العمل والحصول على دخل) للبنك الإسلامي.  
وقد تم إنشاء هذا الصندوق في البنك الإسلامي الأردني عام 1994م اعتماداً على فتوى مجمع الفقه الإسلامي في دورته الأولى عام 1398هـ بحرمة التأمين التجاري
بكافة أنواعه، وجواز التأمين التعاوني واعتباره البديل الشرعي للتأمين التجاري. يعتبر المشترك متبرعاً للصندوق بالمبلغ الذي دفعه ولا يجوز له المطالبة باسترداد أي مبلغ دفعه للصندوق. ويتم التبرع في وجوه الخير برصيد هذا الصندوق في حال تصفية البنك. 
إدارته : 
الصندوق غير مملوك للبنك. إلا أن لجنة من البنك تتولى إدارته في العادة، وهي خدمة يقدمها البنك لعملائه المدينين لديه. وهذه اللجنة تتولى مراقبة أموال الصندوق
ودراسة الحالات واتخاذ القرارات المتعلقة بدفع التعويضات (التسديد) وغيرها.
مثال (4) : 
اشترى عادل من البنك الإسلامي الأردني سيارة بطريقة المرابحة للآمر بالشراء وقد تمت العمليات التالية :
ـ تم توقيع عقد الوعد بين الطرفين بتاريخ 2007/7/5 حيث اتفق الطرفان على شراء سيارة لعادل ثمنها النقدي 7000 دينار يدفع عادل من ثمنها 2000 دينار للبنك ويقسط الباقي على مدى 4 سنوات بموجب أقساط شهرية متساوية بنسبة ربح 5% سنوياً. ويتحمل عادل كامل مصاريف المعاملة. وقد دفع عادل الدفعة المطلوبة في 2007/7/7. 
- يشترك عادل في صندوق التأمين التبادلي بأن يدفع ما نسبته 2% عن كامل المدة (1/ 2 % سنوياً) من إجمالي دينه للبنك. بحيث تضاف القيمة إلى الدين ويدفعها مجزأة مع الأقساط الشهرية واعتبارا من 2007/8/30. 
- قام البنك بشراء السيارة من معرض الأندلس بتاريخ /15/ 7/ 2007 بشيك مسحوب على المركز الرئيسي للبنك. 
- يأخذ البنك الإسلامي الأردني بالإلزام بالوعد. 
ـ قام البنك الإسلامي ببيع السيارة لعادل في 2007/7/15. 
- سدد عادل القسط المطلوب في 2007/8/30.
المطلوب : 
1- إعداد القيود المحاسبية اللازمة حتى 8/30 .
2 ـ افترض أن عادل توفي في 2007/10/1 ما هي القيود المحاسبية التي سيتم إعدادها في البنك الإسلامي في هذه الحالة؟
الحل :  
ربح البنك = (7000-2000 ) ×5% × 4 = 1000 دينار 
الربح الشهري =  1000 ÷ 48 = 20.8 دينار تقريباً. 
القسط الشهري الذي سيدفعه عادل = قسط السيارة + قسط التأمين التبادلي 
قسط السيارة = ( ثمن بيع السيارة لعادل ــ الدفعة الأولى ) ÷ عدد الأشهر 
= (8000 ــ 2000) ÷ 48 
=  6000 ÷ 48 = 125 دينار
قسط التأمين التبادلي = قيمة الدين × نسبة التأمين السنوية × عدد السنوات ÷ عدد الأشهر
قيمة الدين= 8000-2000=6000
نسبة التأمين السنوية =0.5%
عدد السنوات = 4
قيمة التأمين التبادلي = (6000 × 5% ×4) =120 دينار 
قسط صندوق التكافل = 120 ÷ 48 = 2.5 دينار
القسط الشهري الذي سيدفعه عادل = 125 +2.5= 127.5 دينار 

- إذا توفي عادل وهو مشترك في صندوق التأمين التبادلي فلن يتم الخصم من الكفلاء أو من حسابه لان صندوق التامين التبادلي سيسدد عنـه كـامل رصيـد دينـه عنـد
الوفاة.
صندوق التامين التبادلي سيقوم بتسديد الأقساط المتبقية وعددها 46 قسط 

127.5 × 46 = 5856 دينار.
رصيد الأرباح المؤجلة = 20.8  × 46 =   956.8 دينار .

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

(1) الوادي وسمحان المصارف الإسلامية، م س ص 157.   

مواضيع ذات صلة

تعديل المعايير لمحاسبة المسئولين عن الأداء خلال الفترة الحالية وتعديل المعايير لإعداد معايير الفترة التالية لقيـاس انحرافات التـكاليـف

تـعديـل المـعايـير لتـقييـم إنـتـاج الفـتـرة الحـاليـة لقيـاس انحرافات التـكاليـف

أمـثلـة عـامـة تـطبيقيـة علـى تحـلیـل انـحرافـات التـكالـيـف

انـحراف التـكاليـف غيـر المـباشـرة فـي ظـل طريـقـة التـخطيـط المـرن

انـحراف التـكاليـف غيـر المـباشـرة فـي ظـل طريـقـة التـخطيـط الثـابـت

انـحـراف كفـاءة الـعمـالـة ومسبباتـه

انـحـراف الأجـور المـباشـرة وتطبيقاتـها المحاسبية

انـحراف تـكلفـة المـواد الـمـباشـرة 2

انـحراف تـكلفـة المـواد الـمـباشـرة 1

تـحلیـل انـحرافـات التـكاليـف

التـخطـيـط الثـابـت والتـخطيـط المـرن لـعـناصـر التـكالـيـف

مـعايـرة التـكالـيف الصـناعـيـة غيـر المـباشـرة