أمثلة وتطبيقات إضافية
مثال (9)
اذا افترضنا ان التشريع الضريبي يعمل على تشجيع المنشآت على شراء آلات ومعدات جديدة، لذلك سمح التشريع الضريبي باحتساب اهتلاك معجل في السنة الأولى بنسبة 25 % من تكلفة الآلات والمعدات الجديدة، وعلى ان يتم اهتلاك القيمة المتبقية بعد خصم الاهتلاك المعجل على العمر الإنتاجي المتبقي لتلك المعدات وبطريقة القسط الثابت. 
في 2015/1/1 قامت احدى الشركات بشراء معدات جديدة بقيمة 80000 دينار وكان العمر الإنتاجي لها 4 سنوات ولا يوجد لها قيمة نفاية. بفرض ان الأرباح المحاسبية قبل الاهتلاك لعامي 2015 و 2014 كانت 300000 دينار و 350000 دينار على التوالي، ولا توجد فروق اخرى بخلاف الاهتلاك بين الربح المحاسبي والربح الضريبي. وتخضع ارباح الشركة لضريبة الدخل بمعدل 40%.
المطلوب:
1. احتساب الأرباح المحاسبية والعبء الضريبي عليها.
2 . احتساب الضريبة على اساس الاهتلاك الضريبي.
حل مثال (9) :
1. الأرباح المحاسبية والعبء الضريبي
  
2 . احتساب الضريبة على اساس الاهتلاك الضريبي :
الاهتلاك المعجل الإضافي في السنة الأولى = 80000 ×%25 = 20000 دينار
مصروف الاهتلاك العادي في كل سنة = 80000 - 20000 = 60000 دينار 60000 ÷ 4 = 15000 دينار . 
اجمالي مصروف الاهتلاك في السنة الأولى = الاهتلاك المعجل + الاهتلاك العادي
                                                   =  15000+ 20000 = 35000 دينار
ويكون الاهتلاك في الثلاث السنوات التالية هو 15000 دينار
  
من الجدولين السابقين يتبين ما يلي:
1. انخفاض مقدار الضريبية عام 2015 من 112000 الى 106000 دينار أي بمقدار 6000 دينار.
2 .رغم انخفاض مقدار عبء الضريبة عام 2015 الا انه سوف يقابله زيادة في العبء الضريبي في السنوات التالية بمقدار 2000 دينار في كل سنة نتيجة انخفاض مصروف الاهتلاك من 20000 الى 15000 ديناراي بفرق يبلغ 5000 دينار وهو ما يعادل 2000 دينار ضريبة (5000 × 40%).
مثال (10)
بفرض أن صافي الربح المحاسبي قبل الضريبة لشركة الاتحاد كان 250000 دينار للعام 2015 وتبلغ الفروقات المؤقتة التي تخضع للضريبة 28000 دينار، أما الفروقات المؤقتة القابلة للخصم الضريبي في الفترة او الفترات القادمة فتبلغ 8000 دينار ولا توجد أية خسائر مرحلة او اعفاءات أخرى لدى الشركة، كما لا يوجد اية التزامات او اصول ضريبية من فترات سابقة. تخضع الشركة لنسبة ضريبة على الدخل تبلغ 40%.
المطلوب:
1. احتساب مقدار الضريبة المستحقة على الشركة وكل من الالتزام الضريبي المؤجل والاصل الضريبي المؤجل
2 . اثبات قيود اليومية المتعلقة بالضريبة. 
حل مثال (10) :
يتم احتساب الربح الضريبي في هذه الحالة كما يلي : 
  
ويكون قيد اليومية اللازم لاثبات العملية السابقة كما يلي:
  
يلاحظ ان مصروف ضريبة الدخل المؤجلة البالغة 8000 دينار هو عبارة عن الالتزام الضريبي المؤجل البالغ 11200 دينار مطروحاً منه اصول ضريبية مؤجلة البالغة 3200 دينار. وبافتراض أنه في سنة 2014 يوجد لدى شركة الاتحاد ربح محاسبي قبل الضريبة بمبلغ 450000 دينار وفروق مؤقتة خاضعة للضريبة مقدارها 75000 دينار وفروق مؤقتة قابلة للخصم الضريبي مقدارها 36000 دينار ونسبة الضريبة كما هي .%40
يتم احتساب الربح الضريبي في هذه الحالة كما يلي: 
   
وتكون الضريبة على الدخل = 411000 × 40 % = 164000 دينار 
ويتم احتساب المبالغ المؤجلة على النحو التالي : 

مواضيع ذات صلة

المعالجة المحاسبيـة لعقود الإيجار لدى المؤجر Accounting By Lessors والافصاحات Disclosures

المعالجة المحاسبيـة لعقود الإيجار لدى المستأجر Accounting By Lessees (القياس المبدئي لعقد الإيجار)

معيار الإبلاغ المالي الدولي IFRS رقم (16) عقود الإيجار Leases

العرض في القوائم المالية والافصاحات وفق معيار الإبلاغ المالي الدولي 15 IFRS

تكاليف اتمام العقد ورسملتها Costs to fulfill a contract وفق معيار الإبلاغ المالي الدولي 15 IFRS

المتطلبات المحاسبية للإيراد Accounting requirements for revenue وفق معيار الإبلاغ المالي الدولي 15 IFRS

معيار الإبلاغ المالي الدولي IFRS رقم (15) الايراد من العقود مع العملاء Revenue from Contracts with Customers

السياسات المحاسبية لأرصدة الحسابات القانونية المؤجلة وتداخلـها مع المعايير الأخرى وعرضـها في القوائم المالية

معيار الإبلاغ المالي الدولي IFRS رقم (14) الحسابات القانونية المؤجلة Regulatory Deferral Accounts

تقنيات (اساليب) التقييم Valuation techniques والإفصاح وفق معيار قياس القيمة العادلة

التسلسل الهرمي للقيمة العادلة Fair value hierarchy وقياس القيمة العادلة Measurement of fair value 

تعريف وماهية القيمة العادلة و تطبيقـها على الاصول غير المالية