المعالجة المحاسبية لعملية التسليف بضمانة الأوراق التجارية :   

1- عند استلام المصرف للأوراق التجارية المودعة برسم الضمان، يسجل القيد النظامي الآتي:

 xxx   من حـ/ أوراق تجارية مودعة برسم الضمان

               xxx   إلى حـ/ مقابل أوراق تجارية مودعة برسم الضمان

2- عند موافقة المصرف على منح السلفة بنسبة معينة و قيام العميل بسحب جزء من هذا الحساب الجاري المدين أو كامل الحساب يسجل المصرف هذا السحب في قيد محاسبي كما يلي : 

أ- إذا تم سحب السلفة دفعة واحدة ، تُحسَب الفائدة على كامل المبلغ عند السداد، ويُسلَم الصافي إلى العميل وذلك بالقيد الآتي: 

 xxx من حـ/ حسابات جارية مدينة أو حـ / قرض بضمانة أوراق تجارية

                         إلى مذكورين

                                      xxx   حـ/ الصندوق 

                                      xxx       حـ/ فوائد حسابات جارية مدينة (أو قرض) 

ب - إذا كانت السلفة على شكل حساب جاري مدين، فعند سحب العميل لجزء من هذا الحساب يسجل المصرف القيد التالي :  من حـ/ حسابات جارية مدينة بضمانة أوراق تجارية

                                                          إلى حـ/ الصندوق  

في نهاية كل شهر يقوم المصرف باحتساب الفائدة على المبالغ المسحوبة فعلاً من الحساب الجاري المدين ويسجلها بالقيد الآتي :  

Xxx من حـ/ حسابات جارية مدينة بضمانة أوراق تجارية

                                    Xxx إلى ما فوائد الحساب الجاري المدين

3- بتاريخ استحقاق السلفة وقيام العميل بسداد المستحق عليه، يسجل المصرف القيد التالي :

xxx من حـ/ الصندوق 

أو 

xxx من حـ/ حسابات جارية دائنة 

               xxx إلى حـ/ حسابات جارية مدينة بضمانة أوراق تجارية 

4- بعد سداد العميل المستحق عليه للمصرف، تعاد له الضمانات المقدمة، ويلغى القيد النظامي:

xx   من حـ/ مقابل أوراق تجارية مودعة برسم الضمان

                      xx  إلى حـ/ أوراق تجارية مودعة برسم الضمان

5ـ عند استحقاق إحدى الأوراق التجارية أو بعضها خلال مدة السلفة ، فهنا يصادفنا أحد الأحتمالين التاليين :  

الاحتمال الأول :

 قيام المصرف بتحصيل قيمة الورقة بتاريخ الاستحقاق :

 1- إثبات تحصيل قيمة الورقة واعتبار حصيلة السداد سداداً لجزء من السلفة :

xxx   من حـ/ الصندوق

                xxx إلى  حـ/ محصلة التسديد (ح/ وسيط)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

xxx من حـ/ محصلة التسديد

         xxx إلى حـ/ حسابات جارية مدينة بضمانة أوراق تجارية

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

2- إلغاء القيد النظامي الخاص بالأوراق التجارية المودعة برسم الضمان والتي تم تحصيلها فقط :  

xxx من حـ/  مقابل أوراق تجارية برسم الضمان

                  xxx إلى حـ/ أوراق تجارية برسم الضمان

الاحتمال الثاني :

إذا رفض المدين سداد قيمة الأوراق المستحقة عليه يقوم المصرف بالطلب من صاحب السلفة، إما تغطية الفرق نقداً أو إيداع أوراق تجارية أخرى يقبلها المصرف  . 

أ- إذا قام صاحب السلفة بسداد الفرق نقداً وحسب النسبة التسليفية، يسجل المصرف القيد الآتي :  

 xxxمن حـ/ الصندوق

                    xxx  إلى حـ/ حسابات جارية مدينة بضمانة أوراق تجارية 

 ب - أما إذا قام صاحب السلفة بإيداع أوراق جديدة بدلاً من المرفوضة، يسجل المصرف استلام تلك الأوراق في القيد النظامي:

xxx من حـ/ أوراق تجارية مودعة برسم الضمان

                          xxx إلى حـ/ مقابل أوراق تجارية مودعة برسم الضمان

ج- أما الأوراق المرفوضة فيقوم المصرف بردها إلى أصحابها ويلغي القيد النظامي المتعلق بها :

xxx من حـ/ مقابل أوراق تجارية مودعة برسم الضمان

                        xxx إلى حـ/ أوراق تجارية مودعة برسم الضمان