وفيما يلي توضيح لبنود قائمة المركز المالي : 
أولاً : مجموع الأصول Assets

أ- الأصول المتداولة : Current Assets وهي الأصول التي في حوزة المنشأة سواء في شكل نقدي أم التي يتوقع تحويلها إلى نقدية أو بيعها أو استهلاكها خلال

الفترة المالية.

ب- الأصول طويلة الأجل المعمرة : Long-Term Assets وهي الأصول التي في حوزة المنشأة وتخدم أنشطتها التجارية أو الصناعية على مدى سنوات ومنها الأصول المعمرة الملموسة مثل الأراضي، الآلات، السيارات، الأثاث، المعدات، العقار، اللوازم.. الخ، ومنها الأصول غير الملموسة مثل شهرة المنشأة التجارية ، وحقوق الاختراع وحقوق الامتياز وغيرها.

ثانياً: الالتزامات وحقوق الملكية :  

أ- الالتزامات المتداولة : Current Liabilities وتمثل الالتزامات واجبة السداد من قبل المنشأة خلال الفترة المالية القادمة.

ب- الالتزامات طويلة الأجل: Long-Term Liabilities وهي الالتزامات طويلة الأجل لصالح الغير وواجبة السداد ولكن استحقاقها يكون خلال عدة سنوات قادمة .

ج- حقوق الملكية: Owner Equity وهي رأس المال لصاحب المنشأة التجارية مضافاً إليه الأرباح المتحققة أو مطروحأ منه الخسائر المتحققة والتي تظهرها قائمة الدخل السابق شرحها، كما أن رأس المال يخفض بقيمة المسحوبات الشخصية الصاحب المنشأة خلال الفترة المالية المنتهية .  

مثال( 1 ) :    

اليك البيانات التالية والخاصة باحدى المنشآت التجارية عن فتراتها المالية 2005 ، 2006 .

 المطلوب : 

استخراج قيم علامات الاستفهام السابقة لسنة 2005، 2006 .  

الحل : 

يمكن من خلال معادلات قائمة الدخل التي مرت معنا سابقاً استخراج القيم المجهولة كما يلي:

في سنة 2005 :

صافي المبيعات = إجمالي المبيعات - مردودات المبيعات ومسموحاتها.

                    = 60000 - 3000 = 57000 دینار

مجمل الربح = صافي المبيعات - تكلفة البضاعة المباعة .

                = 57000 - 55000 = 2000 دینار .

المشتريات ويمكن استخراجها من معادلة تكلفة البضاعة المباعة كما يلي :

تكلفة البضاعة المباعة = بضاعة أول المدة + إجمالي المشتريات - مردودات المشتريات ومسموحاتها + مصاريف المشتريات - بضاعة آخر المدة .

5500 = 10000+ إجمال المشتريات - 1000 + 1000 - 10000 .

إجمالي المشتريات = 55000 - صفر

إجمالي المشتريات = 55000 دینار. 

 في سنة 2006 :

إن بضاعة آخر المدة في عام 2005 هي بضاعة أول المدة في عام 2006 إذن:

بضاعة أول المدة = 10000 دینار.

إجمالي المبيعات = صافي المبيعات + مردودات المبيعات ومسموحاتها

                     = 27500 + 2500 = 30000 دینار 

تكلفة البضاعة المباعة هنا يمكن استخراجها من معادلة تكلفة البضاعة لأن هناك مجهول آخر وهو قيمة بضاعة آخر المدة إذن تستخرج من معادلة مجمل الربح كما يلي: 

مجمل الربح = صافي المبيعات - تكلفة البضاعة المباعة

 ـ 2000 = 27500 - تكلفة البضاعة المباعة

 إذن تكلفة البضاعة المباعة = 27500 + 2000 = 29500 دینار .  

بضاعة آخر المدة ويمكن استخراجها من معادلة تكلفة البضاعة المباعة كما يلي :  

تكلفة البضاعة المباعة = بضاعة أول المدة + إجمالي المشتريات - مردودات المشتريات ومسموحاتها + مصاريف الشراء - بضاعة آخر المدة . 

29500 = 10000 + 20000 - 500 + 500 - بضاعة آخر المدة

إذن بضاعة آخر المدة = 500 دینار. 

مثال (2):

استخرجت الأرصدة التالية من دفتر الأستاذ المحلات السعادة بتاريخ 31/ 12/ 2006 (نهاية السنة المالية):

وعند جرد البضاعة بتاريخ 31/ 12/ 2006 قدرت قيمة البضاعة الباقية دون بيع مبلغ 12000 دينار حسب سعر التكلفة، أما سعر السوق فقد بلغ 15000 دينار. 

المطلوب : 

أ- إعداد قائمة الدخل عن الفترة المنتهية بتاريخ 31/ 12/ 2006.

ب- إعداد قائمة حقوق الملكية لمحلات السعادة عن الفترة المنتهية بتاريخ .2006 /12 /31

ج- إعداد قائمة المركز المالي كتقرير (مبوبة حسب عناصرها الرئيسية) كما هي في .2006 /12 /31

الحل:

أ- قائمة الدخل لمحلات السعادة عن الفترة المالية المنتهية في 31/ 12/ 2006.

ب- قائمة حقوق الملكية لمحلات السعادة عن الفترة المنتهية في 31/ 12/ 2006 

79360                       رأس المال

727250                    (+) صافي الربح

 20000                      (-) المسحوبات الشخصية

 150000                   رأس المال في نهاية الفترة (الصافي)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ   

(*) الإيرادات والمصاريف غير العادية هي التي تكون ناتجة عن عمليات غير متعلقة مباشرة بعملية الاتجار بالبضاعة لهذا السبب سمیت غير العادية .  

مواضيع ذات صلة

الطـريقـة الـمـباشـرة لإعـداد قـائمـة التـدفقـات النـقديـة

الطريقة غير المباشرة لإعداد وعرض قائمة التدفقات النقدية

الإفصاح عن السياسات المحاسبية والتقديرات الهامة في إعداد القوائم المالية

الإيضاحـات المرفـقـة للقوائـم الماليـة Notes to the Financial Statements

قائمة التغيرات في حقوق الملكية Statement of Changes in Equity و قائمة التدفقات النقدية Cash Flow Statement

قائمـة الدخـل الشامـل Statement of comprehensive income وافصاحاتـها وبنـود عـرضـها

محتوى قائمة الدخل Income Statement وأهدافـها ومحدداتـها

المعلومات التي يجب عرضها والافصاح عنها في الميزانية العمومية وقائمة المركز المالي والقوائـم المالية الاخرى

تـصنیـف بـنود حـقـوق المـلكيـة Classification of Stockholders Equity

الالـتـزامات غـيـر المـتداولـة Non-Current Liabilities

تصنيف الإلتزامات Classification of Liabilities (الإلتزامات المتداولة Current Liabilities)

الأصـول غيـر المتـداولـة Non - Current Assets