الإجراءات العملية لتدقيق الموجودات الثابتة
والجدول رقم (4-1) يبين ورقة عمل لاختبار نظام الرقابة الداخلية للموجودات الثابتة : ـ
الجدول رقم (1- 4)
إجراءات تدقيق أعمال الموجودات الثابتة Fixed Assets
أولاً: الجرد والمطابقات :
1 ـ العمل على جرد مكونات بند الموجودات الثابتة من خلال الكشف الحسي عليها، والتحقق من وجودها فعلياً من خلال معاينتها، ومطابقتها مع أرصدة السجلات الإحصائية الخاصة بالموجودات الثابتة.
2- العمل على اجراء المطابقة بين أرصدة السجلات الإحصائية للأصول الثابتة مع الأرصدة المحاسبية المثبتة في السجلات المحاسبية ضمن حسابات الأستاذ، وذلك للأرصدة القيمة الإسمية للموجودات وكذلك أرصدة متراكم الاهتلاك Accumulated Deprecation والتعرف على أية فروقات والبحث عن أسبابها وتقديم التوصيات المناسبة بشأنها.
3- التحقق من قيام الأقسام المعنية في المؤسسة ((مثل قسم الموجودات الثابتة أو قسم الرقابة المالية التابع للإدارة المالية أو مدراء الدوائر والفروع المعنيين)) بإجراء الجرد الدوري للموجودات حسب ما تم الإشارة اليه في التعليمات الداخلية للمؤسسة. والاطلاع على محاضر الجرد التي تم إعدادها والتحقق من قيامهم بمتابعة ما ورد فيها.
4- الاطلاع على شهادات المطابقات الدورية التي يتم إعدادها من قبل المسؤولين بإجراء المطابقات ومدى اكتمالها لكافة المعلومات والتواقيع اللازمة.
ثانياً: تدقيق الإضافات التي تمت على الموجودات الثابتة :
1 ـ مراجعة صحة إجراءات عمليات شراء الموجودات الثابتة ودراسة كافة الوثائق المؤيدة لعمليات الشراء.
2- التحقق من أن عمليات شراء الموجودات الثابتة قد تمت ضمن الدورة المستندية للمشتريات المنصوص عليها في التعليمات واللوائح الداخلية وتتبع الإجراءات ضمن الدورة المستندية للتحقق من صحة إجراءاتها.
3- التحقق من أن الموافقة على عمليات شراء الموجودات الثابتة قد تمت من المسؤولين وفقاً للصلاحيات المحددة في اللوائح والتعليمات الداخلية للمؤسسة، وفي حالة وجود أي استثناءات أو تجاوزات على المدقق التحقق من الحصول على الموافقات اللازمة من المستويات الإدارية المعنية .
4- الاطلاع على محاضر استلام الموجودات الثابتة وتدقيق محتوياتها والتحقق من استكمالها لكافة المعلومات والتواقيع اللازمة ومطابقتها مع الموجودات المعنية ، وعلى المدقق التحقق من توقيع كافة أعضاء لجان الاستلام وفي حالة وجود أعضاء لم يقوموا بالتوقيع على المحاضر علـى المـدقق بـحـث أسباب عدم التوقيـع ، وكذلك فـي حالـة وجـود ملاحظات لبعض أعضاء اللجنة مثبتة على محاضر الاستلام التحقق من متابعتها حسب التعليمات والإجراءات الداخلية.
5- بخصوص الموجودات الثابتـة التـي تستوجب التعليمات الخاصـة بالمؤسسة تسجيلها كعهدة على موظفين أو مسؤولين معينين، على المدقق التحقق من توقيع الموظفين أو المسؤولين بما يفيد استلامهم للموجودات كعهدة.
6- مراجعـة صـحة إعـداد وترحيـل القيود المحاسبية حسب الأصـول المحاسبية وتوجيهها إلى الحسابات الصحيحة، والتحقق من توقيع القيـود المحاسبية من المسؤولين حسب الأصول.
