التسويات بين حسابات الفروع، وحساب المركز الرئيسي:
يتم إثبات جميع المعاملات المالية في دفاتر الفروع ودفاتر المركز الرئيسي، وذلك من وجهة نظر كل وحدة محاسبية، وهو ما يؤدي إلى وجوب تساوي الرصيد المدين لح/ جاري الفرع في دفاتر المركز الرئيسي، مع الرصيد الدائن لح/ جاري المركز الرئيسي في دفاتر الفرع، من وجهتي نظر متقابلتين يمثل الرصيد المدين لحساب جاري الفرع في دفاتر المركز الرئيسي قيمة استثمار المركز، ويمثل الرصيد الدائن لحساب جاري المركز الرئيسي في دفاتر الفرع صافي الأصول التي في حيازة الفرع. إذا حدث إثبات لبعض المعاملات في دفاتر الفرع، مع عدم إثباتها في دفاتر المركز أو العكس، سيؤدي ذلك إلى اختلاف بين رصيدي هذين الحسابين، مثال ذلك، قد يرسل المركز الرئيسي بضاعة إلى أحد الفروع، ويقوم المركز بإثباتها في دفاتره، لكن قد تنتهي الفترة المالية دون وصول البضاعة إلى ذلك الفرع ودون إخطاره بها، أي أن البضاعة في الطريق لم تثبت بعد في دفاتره، في هذه الحالة لا يتساوى رصيد الحساب الجاري للمركز في دفاتر الفرع مع رصيد الحساب الجاري للفرع في دفاتر المركز.
يتطلب إعداد الحسابات الختامية وقائمة المركز المالي في نهاية الفترة المالية، تطابق رصيدي الحسابين، وعند وجود اختلاف بينهما لا بد من إجراء قيود اليومية اللازمة لإثبات المعاملات في دفاتر الوحدة المحاسبية التي لم تثبتها بعد، سواء كانت هذه الوحدة هي الفرع أو المركز الرئيسي، حتى تتم التسوية.
مثال (4): في 12/31/...م، ظهر رصيد حساب جاري فرع 6 أكتوبر (فرع مستقل) في دفاتر المركز الرئيسي مديناً بمبلغ 2600000 ج، في حين ظهر حساب جاري المركز الرئيسي في دفاتر الفرع دائنا بمبلغ 2000000ج، وبالبحث عن أسباب الاختلاف تبين الآتي:
أ. في نهاية الفترة المالية أرسل المركز للفرع بضاعة بمبلغ 400000 ج وأصول ثابتة بمبلغ 100000ج، ولم يصلا بعد إلى الفرع، كما سحب كمبيالة على الفرع بمبلغ 350000ج، لم يعلم بها الفرع بعد.
ب. رد الفرع بضاعة إلى المركز قيمتها 15000ج، وأرسل نقدية مقدارها 20000 ج، لم يصلا بعد للمركز، كما حرر الفرع سندًا أذنيًا لصالح المركز بمبلغ 100000ج، ولم يخطره به حتى تاريخه.
المطلوب:
1. إجراء قيود اليومية اللازمة لتسوية رصيدي الحسابين.
2. تصوير حـ/ جاري المركز في دفاتر الفرع، وحـ / جاري الفرع في دفاتر المركز.
أولاً: قيود اليومية اللازمة لتسوية رصيدي الحسابين:
أ. في دفاتر المركز:
ـ أرسل المركز بضاعة، وأصول ثابتة للفرع، كما سحب عليه كمبيالة (أوراق قبض) وقام بتسجيلها في دفاتره لذا لا يجرى قيد تسوية دفاتره.
أ. في دفاتر الفرع:
ـ لا بد للفرع من إثبات هذه المعاملات في دفاتره لتسوية الحسابات كالآتي:
من مذكورين:
400000 حـ/ بضاعة بالطريق
100000 حـ/ أصول ثابتة بالطريق
500000 إلى حـ/ جاري المركز
350000 من حـ / جاري المركز
35000 إلى حـ/ أوراق دفع بالطريق
ب. قيد التسوية في دفاتر المركز:
من مذكورين
150000 حـ / بضاعة بالطريق
200000 حـ / نقدية بالطريق
100000 حـ/ أوراق قبض بالطريق
450000 إلى حـ/ جاري فرع أكتوبر
لاحظ أن أوراق القبض من وجهة نظر المركز الرئيسي، هي أوراق دفع من وجهة نظر الفرع، والعكس صحيح.
ب. أرسل الفرع بضاعة ونقدية إلى المركز، كما حرر سندًا أذنيًا (أوراق دفع) لصالح المركز، وأثبت ذلك في دفاتره.
ثانياً: تصوير الحسابين في دفتر الأستاذ:
دفتر أستاذ المركز الرئيسي:
