المعالجة المحاسبية لخطابات الضمان:
المعالجة المحاسبية لإصدار خطابات الضمان: يقوم قسم الحسابات العامة بالتسجيل في اليومية العامة بالقيود التالية:
* في حالة موافقة العميل على خصم قيمة التأمين (الغطاء) والعمولة من حسابه الجاري يجرى القيد التالي:
×× من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة (العملاء)
إلى مذكورين
xx حـ/تأمينات خطاب الضمان
×× حـ/ عمولة خطاب الضمان
* أما في حالة قيام العميل بسداد قيمة التأمين (الغطاء) والعمولة نقداً يجرى القيد التالي:
×× من حـ/ الخزينة
إلى مذكورين
xx ح/ تأمينات خطاب الضمان
×× ح/ عمولة خطاب الضمان
عن قيام البنك بإصدار خطاب الضمان يجرى القيد النظامي التالي بإجمالي قيمة خطابات الضمان المصدرة:
×× من حـ/ التزامات العملاء مقابل خطابات الضمان
×× إلى حـ/ التزامات البنك مقابل خطابات الضمان
المعالجة المحاسبية لعملية انتهاء مدة خطاب الضمان واسترداده خطابات الضمان:
تكون المعالجة المحاسبية لانتهاء غرض أو مدة سريان خطاب الضمان على النحو التالي:
أولاً: في حالة رغبة العميل في تجديد مدة سريان خطاب الضمان لفترة جديدة:
في هذه الحالة تخصم عمولة التجديد فقط من حساب العميل الجاري أو يقوم بسدادها نقداً بالقيد التالي:
×× من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة ← الخصم من حساب العميل الجاري
أو ×× حـ/ الخزينة ← السداد نقداً
×× الى حـ / عمولة خطاب الضمان
ثانياً: في حالة قيام العميل بالوفاء بالتزاماته كاملة ورد خطاب الضمان الى البنك:
يقوم البنك في هذه الحالة برد قيمة التأمين للعميل إما بإضافته لحسابه الجاري بالبنك أو سداده له نقدا، ويجرى القيد التالي:
×× من حـ/ تأمينات خطاب الضمان
xx إلى حـ/ الحسابات الجارية الدائنة ← الإضافة الى حساب العميل الجاري
أو ×× إلى حـ/ الخزينة
إلغاء القيد النظامي بقيمة خطابات الضمان المصدرة بالقيد التالي:
×× من حـ/ التزامات البنك مقابل خطابات الضمان
×× إلى حـ/ التزامات العملاء مقابل خطابات الضمان
ثالثا: في حالة عدم قيام العميل بالوفاء بالتزاماته ومطالبة المستفيد البنك بسداد قيمة الضمان كلياً أو جزئياً:
في هذه الحالة يقوم البنك بسداد قيمة الضمان للمستفيد كلياً أو جزئياً إما نقد أو إضافته لحساب العميل الجاري طرف البنك مقابل استرداد خطاب الضمان ويستخدم البنك قيمة التأمين في سداد حقوق المستفيد، وتتم المعالجة المحاسبية على النحو التالي:
عند استرداد خطاب الضمان من المستفيد يلغى القيد النظامي بالقيد التالي:
×× من حـ/ التزامات البنك مقابل خطابات الضمان
xx إلى حـ / التزامات العملاء مقابل خطابات الضمان
* عند استخدام مبلغ التأمين في سداد حقوق المستفيد، تكون هناك ثلاث احتمالات كما يلي:
الاحتمال الأول: مبلغ التأمين مساوي أو يزيد عن حقوق المستفيد، في هذه الحالة يقوم البنك برد الزيادة للعميل نقداً أو إضافته لحسابه الجاري، ويجري القيد التالي:
×× من حـ/ تأمينات خطاب الضمان
xx الى حـ/ الحسابات الجارية الدائنة (المستفيد)← إضافته لحساب المستفيد الجاري
أو xx حـ/ الخزينة (المستفيد) ← سداد المستحق للمستفيد نقداً
xx حـ/ الحسابات الجارية الدائنة (العميل) ← إضافة الباقي لحساب العميل الجاري أو ×× حـ / الخزينة ← سداد الباقي للعميل نقداً
الاحتمال الثاني: مبلغ التأمين غير كاف لسداد حقوق المستفيد، في هذه الحالة يقوم البنك يقوم العميل بسداد الزيادة نقدا أو أن يقوم البنك بتحميل الزيادة على حساب العميل الجاري، ويجري القيد التالي:
من مذكورين:
×× حـ/ تأمينات خطاب الضمان
xx حـ/ الحسابات الجارية الدائنة (العميل) ← سداد الزيادة خصما من حساب العميل الجاري
أو ×× حـ / الخزينة ← قيام العميل بسداد الزيادة نقداً
الى مذكورين:
xx حـ / الحسابات الجارية الدائنة (المستفيد) ← إضافته لحساب المستفيد الجاري
أو xx حـ / الخزينة (المستفيد) ← سداد المستحق للمستفيد نقداً
الاحتمال الثالث: مبلغ التأمين غير كاف لسداد حقوق المستفيد، ولم يكن للعميل رصيد كاف أو لم يكن لديه حساب جاري لدى البنك في هذه الحالة يقوم البنك بتحميل الزيادة على حساب العميل الجاري المدين لحين سداده، ويجري القيد التالي:
من مذكورين:
×× ح/ تأمينات خطاب الضمان
xx حـ/ الحسابات الجارية المدينة (العميل) ← تحميل الزيادة على حساب العميل الجاري
الى مذكورين:
xx حـ/ الحسابات الجارية الدائنة (المستفيد) ← إضافته لحساب المستفيد الجاري
أو ×× حـ/ الخزينة (المستفيد) ← سداد المستحق للمستفيد نقداً
عند قيام العميل بسداد المستحق عليه والممثل في الفرق بين قيمة التأمين والمستحق للمستفيد يجرى القيد التالي:
من ×× حـ/ الخزينة
×× إلى حـ/ الحسابات الجارية المدينة
