ثانيًا: إيرادات العقارات:
يتضمن هذا البند إيرادات الاستثمارات في العقارات بما يحتويه من الإيجارات والعائد من الاستخدام وأرباح أو خسائر البيع وأي إيرادات أخرى متعلقة بالعقارات، وذلك بعد خصم المصروفات المتعلقة بهذه الإيرادات، ومنها على سبيل المثال: إهلاك العقارات الأجور وما في حكمها للعاملين في إدارة العقارات وتشمل موظفي ومهندسي قسم العقارات، عمال وبوابي العقارات، المشرفين على العقارات، محصلي العقارات ،مصاريف مياه وإنارة العقارات، ومصاريف الصيانة (مصاعد ، أدوات صحية ، غلايات ، تكييف هواء)، إصلاحات وترميمات وإصلاحات، رسوم تأمين على العقارات، حريق ، سطو . مسئولية مدنية، عوائد وخفر بلدية، مصاريف نظافة العقارات، دمغة إيصالات الإيجارات، عمولة تحصيل الإيرادات، ومطبوعات.
مثال (3): استخرجت البيانات التالية من سجلات فرع الحياة بإحدى شركات تأمينات الأشخاص وتكوين الأموال عن السنة المنتهية في 6/30/... (الأرقام بألوف الجنيهات):
1- بلغت الأرباح وعوائد الأوراق المالية المستحقة عن الفترة 1900، حصل منها 1500.
2- فوائد وعمولات القروض المحصلة خلال الفترة 1700.
3ـ القيمة الايجارية للعقارات المملوكة للشركة 1600، والإيجارات المحصلة 1000، وبلغت مصروفات العقارات 400.
4ـ أرباح وعوائد شهادات الاستثمار عن الفترة أضيفت لحساب جاري الشركة بالبنك في 6/30/.. كما بلغت الفوائد المستحقة على المال المحتجز لدى معيدي التأمين 1000، حصل منها 800. كما بلغت الفوائد على المال المحتجز من معيدي التأمين 700، سدد منها 600.
5ـ فوائد الودائع الثابتة بالبنوك 400، وبلغت عوائد أذون الخزانة 600.
6ـ إيرادات استثمارات أخرى محصلة 200.
المطلوب:
1. إجراء قيود اليومية اللازمة لإثبات ما تقدم.
2. تصوير الحسابات المختصة (الحسابات الفرعية والحساب الرئيسي).
الحل:
1- قيود اليومية اللازمة:
1900 من حـ/ أرباح وعوائد الأوراق المالية مستحقة (+ أصل)
1900 إلى حـ/ أرباح وعوائد الأوراق المالية (+ حق ملكية، إيراد)
(إثبات استحقاق أرباح وعوائد الأوراق المالية)
1500 من حـ/ النقدية (+ أصل)
1500إلى حـ/ أرباح وعوائد الأوراق المالية مستحقة (- أصل)
(إثبات تحصيل الإيرادات)
1900 من حـ/ أرباح وعوائد الأوراق المالية (- حق ملكية)
1900 إلى حـ / صافي الدخل من الاستثمارات المخصصة (+ حق ملكية)
(إقفال حساب أرباح وعوائد الأوراق المالية)
1700 من حـ/ فوائد وعمولات القروض مستحقة (+ أصل)
1700 إلى حـ/ فوائد وعمولات القروض (+حق ملكية، إيراد)
1700 من حـ/ النقدية
1700 إلى حـ / فوائد وعمولات القروض مستحقة
(تحصيل فوائد وعمولات القروض)
1700 من حـ / فوائد وعمولات القروض
1700 إلى حـ/ صافي الدخل من الاستثمارات المخصصة
(إقفال حساب فوائد وعمولات القروض)
1600 من حـ / إيرادات عقارات مستحقة (+أصل)
1600 إلى حـ/ إيرادات عقارات (إيراد)
(استحقاق إيرادات العقارات)
1000 من حـ/ النقدية (+أصل)
1000 إلى حـ/ إيرادات عقارات مستحقة (أصل)
(متحصلات إيرادات عقارات)
1600 من حـ/ إيرادات عقارات
1600 إلى حـ/ صافي الدخل من الاستثمارات المخصصة
(إقفال حساب إيرادات العقارات)
400 من حـ/ مصروفات عقارات
400 إلى حـ / النقدية
(إثبات استحقاق وسداد مصروفات العقارات)
400 من حـ/ صافي الدخل من الاستثمارات المخصصة
400 إلى حـ / مصروفات عقارات
(إقفال مصروفات العقارات في حساب صافي الدخل من الاستثمار)
500 من حـ/ النقدية
500 إلى حـ/ أرباح وعوائد شهادات الاستثمار
(إثبات استحقاق وتحصيل أرباح وعوائد شهادات الاستثمار)
500 من حـ/ أرباح وعوائد شهادات الاستثمار
500 إلى حـ/ صافي الدخل من الاستثمارات المخصصة
(إقفال حساب أرباح وعوائد شهادات الاستثمار)
1000 من حـ/ الفوائد على المال المحتجز لدى معيدي التأمين مستحقة
1000 إلى حـ / الفوائد على المال المحتجز لدى معيدي التأمين
(استحقاق الفوائد على المال المحتجز لدى معيدي التأمين)
800 من حـ/ النقدية
800 إلى حـ/ الفوائد على المال المحتجز لدى معيدي التأمين مستحقة (إثبات تحصيل الفوائد المستحقة على المال المحتجز لدى معيدي التأمين)
1000 من حـ/ الفوائد على المال المحتجز لدى معيدي التأمين
1000 إلى حـ/ صافي الدخل من الاستثمارات المخصصة
(إقفال حساب الفوائد على المال المحتجز لدى معيدي التأمين)
700 من حـ / الفوائد على المال المحتجز من معيدي التأمين
700 إلى حـ/ الفوائد على المال المحتجز من معيدي التأمين مستحقة
(إثبات استحقاق الفوائد على المال المحتجز من معيدي التأمين)
600 من حـ/ الفوائد على المال المحتجز من معيدي التأمين مستحقة
600 إلى حـ/ النقدية
(إثبات سداد الفوائد على المال المحتجز من معيدي التأمين مستحقة)
700من حـ/ صافي الدخل من الاستثمارات المخصصة
700 إلى حـ/ الفوائد على المال المحتجز من معيدي التأمين
(إقفال حساب الفوائد على المال المحتجز من معيدي التأمين)
400 من حـ/ النقدية
400 إلى حـ/ فوائد الودائع الثابتة
(إثبات استحقاق وتحصيل فوائد الودائع الثابتة)
400 من حـ/ فوائد الودائع الثابتة
400 إلى حـ/ صافي الدخل من الاستثمارات المخصصة
(إقفال حساب فوائد الودائع الثابتة)
600 من حـ/ النقدية
600 إلى حـ/ عوائد أذون الخزانة
(إثبات استحقاق وتحصيل عوائد أذون الخزانة)
600 من حـ/ عوائد أذون الخزانة
600 إلى حـ / صافي الدخل من الاستثمارات المخصصة
(إقفال حساب عوائد أذون الخزانة)
200 من حـ/ النقدية
200 إلى حـ / إيرادات استثمارات أخرى
(إثبات استحقاق وتحصيل إيرادات أخرى)
200 من حـ/ إيرادات استثمارات أخرى
200 إلى ح/ صافي الدخل من الاستثمارات المخصصة
(إقفال حساب إيرادات استثمارات أخرى)
لاحظ: أن رصيد حساب الفوائد على المال المحتجز لدى معيدي التأمين دائن بمبلغ 1000، وأن رصيد حساب الفوائد على المال المحتجز من معيدي التأمين مدين بمبلغ 700، ويخلص ذلك إلى صافي رصيد دائن بمبلغ 300، وهو الرصيد النهائي الذي تم ترحيله (إقفاله) بحساب صافي الدخل من الاستثمارات المخصصة، وقد يحدث العكس.
