المحاسبة عن مصروفات تأمينات الأشخاص وتكوين الأموال
طبقا للقانون (91) لسنة 1995، ولائحته التنفيذية تتضمن مصروفات فروع تأمينات الأشخاص وتكوين الأموال الآتي:
ـ التعويضات
ـ العمولات وتكاليف الإنتاج
ـ المصروفات العمومية والإدارية
ـ المخصصات المتعلقة بالاستثمار
ـ المخصصات الفنية آخر المدة
ـ المخصصات التجارية بخلاف مخصصات الاستثمار
المحاسبة عن تعويضات فروع تأمينات الأشخاص وتكوين الأموال:
تعرض التعويضات ويفصح عنها في الحسابات الختامية طبقاً لنموذج الإيرادات والمصروفات الذي أوردته اللائحة التنفيذية لقانون الإشراف والرقابة على التأمين في مص، كالآتي:
1. التعويضات المدفوعة عن العمليات المباشرة
+ يضاف إليها:
2. التعويضات المسددة عن عمليات إعادة التأمين الوارد.
ينتج:
3. جملة التعويضات المسددة من قبل الشركة عن كل من عمليات التأمين المباشرة، وعمليات إعادة التأمين الوارد، حيث تسدد هذه التعويضات بسبب الآتي:
ـ الوفاة: أي وفاة المؤمن عليهم خلال فترة سريان الوثيقة.
ـ الوفاء: أي انتهاء مدة الوثيقة واستحقاق التعويض.
ـ الاسترداد أي قيام المستأمن بتصفية الوثيقة وحصوله على قيمتها الاستردادية.
ـ معاشات ودفعات سنوية.
ـ جوائز بالسحب في حالة فوز الوثيقة في السحب السنوي.
ـ الإعفاء من الأقساط.
ـ منح توزيع أرباح نقدية أو تخفيض أقساط.
ـ أسباب أخرى للتعويضات يجب ذكرها بالتفصيل.
يخصم من إجمالي التعويضات المسددة:
4. التعويضات المستردة من عمليات إعادة التأمين الصادر.
ينتج عن ذلك: صافي التعويضات المسددة.
مثال (1): استخرجت البيانات التالية من سجلات إحدى شركات التأمين التي تعمل في مجال تأمينات الأشخاص وتكوين الأموال، وتعيد التأمين على عملياتها بنسبة 40% لدى الشركة المصرية لإعادة التأمين عن السنة المالية المنتهية في 6/30 (الأرقام بألوف الجنيهات): جملة التعويضات المباشرة المستحقة للمؤمن لهم خلال الفترة 3000، منها 200 لتخفيض الأقساط، 100 للإعفاء من الأقساط والباقي للوفاة والوفاء والاستردادات، وقد سددت الشركة من هذه التعويضات المباشرة 1800 نقدًا، كما خصمت الاستحقاقات التالية من المؤمن لهم:
40 فوائد قروض بضمان الوثائق.
200 قروض بضمان الوثائق.
60 أقساط متأخرة.
4 فوائد تأخير سداد الأقساط.
ـ تعويضات إعادة التأمين الوارد 800 سددت بالكامل.
ـ حصلت الشركة كافة التعويضات المستحقة على الشركة المصرية لإعادة التأمين.
المطلوب:
* حساب صافي التعويضات.
* إجراء قيود اليومية اللازمة لإثبات ما تقدم.
* تصوير حسابات التعويضات.
الحل:
1. حساب صافي التعويضات: يحسب صافي التعويضات بالمعادلة الأساسية التالية:
إجمالي التعويضات المباشرة المسددة + تعويضات إعادة التأمين الوارد – تعويضات التأمين الصادر.
وعناصر هذه المعادلة كالآتي:
أ. التعويضات المباشرة المسددة = التعويضات المباشرة المسددة نقدًا + الاستحقاقات التي خصمت من حساب جاري المؤمن لهم عند سداد التعويضات + التعويضات المباشرة المسددة للمؤمن لهم في صورة غير نقدية (بتخفيض الأقساط والإعفاء منها).
أي أن التعويضات المباشر المسددة = 2104 التعويضات المباشرة المسددة نقدًا (صافي المسدد نقدًا 1800 + 304 الالتزامات المخصومة المستحقة على المؤمن لهم (200 قروض بضمان وثائق + 40 فوائد قروض بضمان وثائق + 60 أقساط متأخرة + 4 فوائد تأخير)) + التعويضات المباشرة غير النقدية 300 (200 تخفيض أقساط + 100 إعفاء من الأقساط)
ب. تعويضات إعادة التأمين الوارد =800
ج. تعويضات إعادة التأمين الصادر = التعويضات المباشرة المستحقة × نسبة إعادة التأمين
= 3000 × 40% = 1200
صافي التعويضات = 2402 +800 ــ 1200= 2004
2 - قيود اليومية اللازمة لإثبات ما تقدم
أ. إثبات التعويضات المباشرة النقدية = 1800 الصافي المسدد نقدًا + الالتزامات المستحقة على المؤمن لهم التي خصمت منهم 304 (200 قروض بضمان + 40 فوائد قروض + 60 أقساط متأخرة + 4 فوائد تأخير) = 2104
2104 من حـ/ التعويضات المباشرة
2104 إلى حـ / جاري المؤمن لهم
(إثبات استحقاق التعويضات المباشرة النقدية)
304 من حـ/ جاري المؤمن لهم
إلى مذكورين
200 حـ / قروض بضمان الوثائق
40 حـ / فوائد القروض بضمان الوثائق
60 حـ/ الأقساط تحت التحصيل
4 حـ / غرامات تأخير الأقساط
(خصم الالتزامات المستحقة على المؤمن لهم)
1800 من حـ / جاري المؤمن لهم
1800 إلى حـ/ النقدية
(سداد المتبقي للمؤمن لهم من التعويضات بعد خصم الالتزامات، ويترتب على هذا القيد قفل ح/ جاري المؤمن لهم)
ب. إثبات التعويضات المباشرة غير النقدية = 300
(200 تخفيض أقساط + 100 إعفاء من الأقساط)
300 من حـ / التعويضات المباشرة
200 جوائز بتخفيض أقساط
100 بالإعفاء من الأقساط
300 إلى حـ/ الأقساط تحت التحصيل
(إثبات استحقاق التعويضات المباشرة غير النقدية، حيث يترتب على هذا القيد زيادة التعويضات المباشرة ونقص الأقساط تحت التحصيل المستحقة على المؤمن لهم)
ج . إقفال حساب التعويضات المباشرة المسددة:
2404 من حـ/ الإيرادات والمصروفات فرع
2404 إلى حـ / التعويضات المباشرة
(إقفال حـ / التعويضات المباشرة في نهاية الفترة المحاسبية، وذلك بترحيل رصيده ح/ الإيرادات والمصروفات الخاص بفرع التأمين)
د. إثبات استحقاق تعويضات إعادة التأمين الوارد:
800 من حـ/ تعويضات إعادة التأمين الوارد - حق ملكية، + مصروف
800 إلى حـ/ الشركة المتنازلة + خصم
(إثبات استحقاق تعويضات إعادة التأمين الوارد)
هـ. إثبات سداد تعويضات إعادة التأمين الوارد:
800 من حـ / الشركة المتنازلة
800 إلى حـ/ النقدية
(سداد المستحق للشركة المتنازلة تقدًا)
و. إثبات إقفال حساب تعويضات إعادة التأمين الوارد:
800 من حـ/ الإيرادات والمصروفات فرع....
800 إلى حـ/ تعويضات إعادة التأمين الوارد
(إقفال حـ/ تعويضات إعادة التأمين الوارد بترحيل رصيده لحساب الإيرادات والمصروفات فرع....)
ل: إثبات استحقاق تعويضات إعادة التأمين الصادر:
1200 من حـ/ الشركة المصرية لإعادة التأمين
1200 إلى حـ/ تعويضات إعادة التأمين الوارد + حق ملكية
(استحقاق تعويضات إعادة التأمين الصادر)
ز: إثبات تحصيل تعويضات إعادة التأمين الصادر:
1200 من حـ/ النقدية
1200 إلى حـ/ الشركة المصرية لإعادة التأمين
(تحصيل المستحق على الشركة المصرية لإعادة التأمين)
ي. إقفال تعويضات إعادة التأمين الصادر:
1200 من حـ / تعويضات إعادة التأمين الصادر
1200 إلى حـ/ الإيرادات والمصروفات فرع....
(إقفال حساب تعويضات التأمين الصادر بترحيل رصيده لحساب الإيرادات والمصروفات فرع....)
3. تصوير الحسابات بدفتر الأستاذ:
